Werkkostenregeling
Vanaf 1 januari 2011 gaat de nieuwe werkkostenregeling in. Deze nieuwe regeling vervangt het huidige systeem van kostenvergoedingen en verstrekkingen door de werkgever aan de werknemer.
|
Onder de nieuwe regeling zijn kostenvergoedingen en verstrekkingen onbelast voor zover deze in totaal lager zijn dan 1,4% van de fiscale loonsom. Het meerdere is belast tegen 80% eindheffing. Tot en met 2013 geldt een overgangsregeling: u kunt jaarlijks kiezen tussen het huidige en het nieuwe systeem. De volgende kosten en verstrekkingen zijn altijd vrijgesteld: Intermediaire kosten, dit zijn kosten die de werknemer maakt ten behoeve van de werkgever. Denk hierbij aan de kosten in verband met de auto van de zaak en kosten die de werknemer voorschiet voor het bedrijf. Nihil waarderingen, dit zijn vooral beloningen in natura, zoals: inrichting van de werkplek op de zaak, arbo-voorzieningen, mobiele telefoons met meer dan 10% zakelijk gebruik, etc. Gerichte vrijstelling, dit zijn aangewezen kostenvergoedingen en verstrekkingen, waaronder: zakelijke reiskosten inclusief woon-werk verkeer, extraterritoriale kosten, outplacement, zakelijke maaltijden, de 30% regeling, studiekosten etc. Voor de eerste en de laatste categorie kunt u een vaste kosten- vergoeding overeen komen. De vaste kostenvergoeding mag niet hoger zijn dan de vooraf bepaalde normbedragen op basis van de werkelijke kosten. Deze normering |
moet u kunnen onderbouwen door gedurende minimaal 3 maanden de bonnen en facturen te bewaren. Daarnaast kunt u overwegen om de kostenvergoeding ter goedkeuring aan de belastingdienst voor te leggen. Let op: indien de kostenvergoeding niet aan de voorwaarden voldoet, valt deze in zijn geheel onder het algemene forfait. Bij twijfel kunt u beter een bestanddeel buiten de vaste kostenvergoeding laten en deze onder het algemene forfait brengen. Als werkgever moet u kiezen welke regeling u vanaf 1 januari 2011 gaat toepassen. U moet hierbij afwegen of de werkkostenregeling voordeliger is, welke mogelijkheden deze regeling biedt en welke veranderingen u binnen uw onderneming moet doorvoeren om de regeling te implementeren. U moet onder meer te denken aan: - Het aanpassen van de financiële administratie. De belastingdienst verlangt dat uit de financiële administratie de totale kosten (inclusief BTW) per kostengroep blijkt. - Wellicht dient u arbeids-overeenkomsten en algemene arbeidsvoorwaarden (zoals het cafetariasysteem) aan te passen. Indien er binnen uw onderneming een ondernemingsraad is, dient u deze bij dit proces te betrekken. - Huidige afspraken met de fiscus vervallen. |
- Als binnen uw onderneming een CAO geldt, is het de vraag of het verstandig is om in 2011 al over te stappen. Lopende CAO's dienen eerst aan de nieuwe regeling te worden aangepast. - Vaste kosten vergoedingen dienen te worden onderzocht en opnieuw te worden omschreven. - Afhankelijk van de hoogte van het salaris van de werknemer kan het voordeliger zijn kosten te bruteren dan tegen de 80% eindheffing af te rekenen. - Andersom kan de werk-kostenregeling voordeliger zijn. Stel: u geeft een reiskosten vergoeding van 28 cent per kilometer. Nu is hiervan 9 cent belast. Straks kunt u deze 9 cent vergoeden onder het algemene forfait. - Onder de nieuwe regeling vallen ook kosten voor personeelsreizen en personeels-feesten. Kiest u voor de huidige regeling, dan moet u zich realiseren dat hiervoor vanaf 2011 een plafond geldt van € 454 per werknemer per jaar. |
|
De kleine lettertjes: dit artikel is van algemene aard en is niet in alle gevallen bruikbaar of toepasbaar terwijl voor de uitvoering hiervan fiscaal advies nodig is. Hoewel bij de voorbereiding van dit artikel de grootst mogelijke zorgvuldigheid is betracht, kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden voor enige schade welke zou kunnen voortvloeien uit handelen of nalaten naar aanleiding van dit document. Voor specifiek advies kunt u vrijblijvend contact opnemen met HBK, Hoofdstraat 2, 2341 AJ Leiderdorp t. +31 (0)71 542 27 20, e. info@hbk.eu |
