HBK belastingadviseurs & accountants

Tip 1: schenken aan partner

Fiscaal partners kunnen voordelig vermogen van hun partner verkrijgen door middel van schenking of vererving. De wetgeving kent hiervoor een hoge vrijstelling en een relatief laag tarief. Samenwoners kunnen onder voorwaarden eveneens kwalificeren als partner: onder meer moet u op hetzelfde adres in de Basisadministratie Persoonsgegevens staan ingeschreven én (als u minder dan 5 jaar samenwoont) een notarieel samenlevingscontract hebben afgesloten met een wederzijdse zorgverplichting. Als u niet aan de voorwaarden voldoet, tref dan zo snel mogelijk maatregelen.

Tip 2: getrouwd onder huwelijkse voorwaarden?

Bent u onder huwelijkse voorwaarden gehuwd, denk dan aan de eventuele jaarlijkse verrekening van de kosten van de gezamenlijke huishouding. Hetzelfde geldt voor de uitvoering van een eventueel periodiek verrekenbeding. Dit voorkomt lastige discussies achteraf.

Tip 3: alsnog huwelijkse voorwaarden?

Als u in gemeenschap van goederen bent gehuwd en u had eigenlijk huwelijkse voorwaarden willen opmaken, dan kunt u dit binnen 3 jaar na de huwelijksdag herstellen, zonder dat dit leidt tot schenkbelasting. Herstel is ook toegestaan bij geregistreerd partnerschap.

Tip 4: schenk gefaseerd!

Maak gebruik van de voordelen van schenking. Geleidelijke overheveling van vermogen naar (klein-) kinderen kan leiden tot een aanzienlijke besparing van schenk- en/of erfbelasting. In 2010 zijn schenkingen door ouders aan kinderen tot een bedrag van € 5.000 belastingvrij. Daarnaast geldt, mits u voldoet aan de voorwaarden, een eenmalige vrijstelling van € 24.000, die verhoogd wordt naar € 50.000 als de schenking betrekking heeft op de aankoop van een eigen woning of een studiefonds.

Kleine schenkingen van jaar tot jaar zijn goedkoper dan een grote schenking ineens.

Doordat u uw vermogen door schenkingen vermindert, wordt uw box 3 heffing lager. Daarnaast wordt uw nalatenschap kleiner zodat bij uw overlijden minder erfbelasting wordt geheven.

Tip 5: schenken onder schuldigerkenning

Overweeg om te schenken onder schuldigerkenning. U benut dan wel de schenkingsvrijstelling, maar verliest niet de beschikkingsmacht over het geschonkene. Dit is handig als u op dit moment uw vermogen niet liquide kunt maken (bijv. uw eigen woning of aandelen). Over de schuldig gebleven schenking dient u jaarlijks rente te betalen. De schenking moet in een notariële akte worden vastgelegd. Voor vermogen dat wel liquide is, kunt u kiezen voor de eenvoudiger variant: schenken en daarna teruglenen. Hiervoor is geen notariële akte vereist, wel dient daadwerkelijk geld over en weer te worden overgemaakt (de bankafschriften dienen als bewijs). Ook in deze variant moet u rente betalen.

Tip 6: herroepelijke schenking

U kunt ook herroepelijk schenken, zodat u de schenking kunt terugdraaien als u dat wilt. Als over de schenking belasting is betaald, wordt dit grotendeels gerestitueerd. Dit kan fiscaal voordelig zijn als bijvoorbeeld uw kind de schenking heeft belegd en de beleggingen in waarde zijn gedaald. U kunt ook het beheer houden door bijvoorbeeld vermogen eerst te certificeren en dan te schenken.

Tip 7: schenk aan uw kleinkind!

Combineer een schenking aan uw kind met een schenking aan uw kleinkind. U kunt ervoor kiezen om het bedrag dat u belastingvrij kunt schenken aan uw kleinkind (€ 2.000) belastingvrij aan uw kind schenken onder de last dat uw kind € 2.000 schuldig erkent aan uw kleinkind. Hierdoor heeft uw kind direct de beschikking over het geld en kan de schuldigerkenning later worden afgewikkeld.

Tip 8: hanteer zakelijke leningsvoorwaarden

Vanaf 1 januari 2010 veronderstelt de fiscus dat u op een direct opeisbare lening aan uw kind een rente berekend van 6%. Berekent u minder, dan is sprake van een belaste schenking. Het is dus verstandig om de lenings-voorwaarden te heroverwegen.

Tip 9: leen aan uw kind

Verstrek een lening aan uw kind, als uw kind van plan is om een huis te kopen of onderneming te starten. Dit is zowel voor u als voor uw kind fiscaal voordelig. Uw kind kan de rente en kosten van de geldlening aftrekken. Indien u een ouder-kindlening afsluit met een hoog zakelijk rentepercentage, geniet uw kind een hoge aftrek van ondernemings- of eigen woningrente. Rentepercentages boven 4% worden bij u niet additioneel belast omdat de lening bij u in box 3 valt. Daarnaast biedt het verstrekken van durfkapitaal u extra fiscale faciliteiten (een vrijstelling in box 3 tot € 55.145 en een extra heffingskorting van 1,3% over de hoogte van de lening).

Tip 10: bedrijfsopvolging

Ondernemingsvermogen (zowel een eenmanszaak als een actieve B.V.) kan tot een bedrag van € 1.000.000 zonder heffing van erf- of schenkbelasting overgaan naar uw opvolger. Hierboven geldt een vrijstelling van 83%. Ook kan de AB claim over de waarde van de aandelen worden doorgeschoven. Komt u in aanmerking voor deze regeling, laat u zich dan goed informeren over de voorwaarden zodat u hier tijdig aan kunt voldoen.

Tip 11: geef aan een goed doel

Giften aan erkende algemeen nut beogende instelling (ANBI) zijn aftrekbaar. De maximale aftrek bedraagt maximaal 10% van het verzamelinkomen. U dient hierbij echter rekening te houden met een drempel van 1% van het verzamel-inkomen voor toepassing van de persoonsgebonden aftrek, met als minimum € 60. Stem uw giften af op het maximum en de drempel. Het maximum en de drempel komen te vervallen indien u notarieel vastlegt dat u jaarlijks een bepaald bedrag schenkt aan een algemeen nut beogende instelling of een vereniging zonder deze status. Hiervoor geldt een looptijd van ten minste vijf jaar, maar uiterlijk tot het tijdstip van overlijden.

Tip 12: belastingvrij schenken aan verenigingen

Instellingen als dorpshuizen of amateursportverenigingen kunnen zich als sociaal belang behartigende instelling (SBBI) laten kwalificeren. Deze zijn vrijgesteld van erf- en schenkbelasting. Echter een schenking aan een dergelijke SBBI kwalificeert niet voor de giftenaftrek.