HBK belastingadviseurs & accountants

Tip 1: MKB-tarief 20% blijft!

Per 1 januari 2011 gaat het algemene tarief van de vennootschapsbelasting omlaag van 25,5% naar 25%. Voor de winst tot EUR 200.000 blijft het MKB-tarief van 20% gelden. Voor ondernemers die naar verwachting in 2011 en volgende jaren een winst van meer dan EUR 200.000 behalen, doen er verstandig aan om de kosten en lasten in de BV waar mogelijk nog in 2010 te nemen en de opbrengsten tot 2011 uit te stellen. Hiermee behaalt de BV een tariefsvoordeel van 0,5%.

Tip 2: verruiming verlies- verrekening voortgezet

Wettelijk mag u een verlies één jaar achterwaarts en negen jaar voorwaarts verrekenen. U kunt de belastingdienst echter verzoeken om een verlies over 2010 drie jaar achterwaarts te verrekenen (dus met winsten over 2007, 2008 en 2009). De voorwaartse verliesverrekening wordt dan wel ingekort tot zes jaar. Voor 2011 geldt eenzelfde regeling: u kunt de verliezen dan verrekenen met winsten over 2008, 2009 en 2010. De regeling geldt zowel voor IB- als VPB-ondernemers.

Tip 3: sneller verlies nemen?

De achterwaartse verrekening van verliezen over 2009 is in verband met de economische crisis versoepeld. Heeft u in 2009 een verlies geleden, dan kunt u 80% van dit verlies 3 jaar achterwaarts verrekenen nog voordat de aangifte over 2009 is ingediend. Ook hoeft de aanslag over het jaar waarmee u wilt verrekenen nog niet definitief vast te staan. U moet wel aannemelijk kunnen maken dat er in 2009 een verlies is geleden, bijvoorbeeld door middel van een voorlopige jaarrekening.

Tip 4: slim investeren

Plan uw investeringen. De investeringsaftrek geldt voor investeringen tussen de € 2.200 en € 300.000. Het percentage loopt af van 28% naar 0%. Als u veel investeert, kunt u dus de investeringen beter over meerdere jaren spreiden. Zit u onder het minimuminvesteringsbedrag van € 2.200 dan is het voordelig om voor 2011 geplande investeringen naar 2010 te halen.

Tip 5: investeer groen voor extra aftrek

Voor energiezuinige en milieu-investeringen kunt u een aanvullende aftrek krijgen (EIA en MIA). Hiervoor dient u voorafgaand aan de investering aan te melden. Hebt u dit gedaan, maar bent u vervolgens vergeten de aftrek in uw aangifte te claimen, dan kunt u om een ambtshalve vermindering verzoeken.

Tip 6: geniet de fiscale voordelen voor de zeer zuinige auto's

Voor zeer zuinige auto's (CO2-uitstoot tot 95 gram per kilometer voor dieselauto's en tot 110 gram per kilometer voor benzineauto's) kunt u investeringsaftrek claimen. Het kan dus voordelig zijn om de aankoop van een dergelijke auto uit te stellen tot 2010. Ook mogen investeringen in 2009 en 2010 in deze auto's met maximaal 50% worden afgeschreven (ziet tip 55). Deze investering is overigens ook voordelig, omdat deze auto's niet onder de motorrijtuigenbelasting (MRB) en de aanschafbelasting (BPM) vallen.

Tip 7: schrijf versneld af

Op grond van een tijdelijke maatregel kunnen investeringen onder bepaalde voorwaarden versneld in 2 jaar worden afgeschreven. In 2009, 2010 en 2011 mag tot maximaal 50% van de investering worden afgeschreven. Bedrijfsmiddelen als gebouwen, grond, weg- en waterbouwkundige werken, dieren, immateriële activa (waaronder software), bromfietsen, motorrijwielen en personenauto's (met uitzondering van zeer zuinige personenauto's) komen hiervoor echter niet in aanmerking.

Het bedrijfsmiddel moet voor 1 januari 2013 in gebruik worden genomen. Deze regeling geldt zowel voor IB- als VPB- ondernemers.

Tip 8: profiteer van 1,8% voordeel

U kunt de heffing voor box 3 eenvoudig beperken door op balansdatum (31 december) zoveel mogelijk bestanddelen in de onderneming (box 1) of de BV onder te brengen. Omdat voor 2011 alleen 1 januari als peildatum wordt gehanteerd, bedraagt het voordeel zelfs 1,8%. U dient hierbij wel rekening te houden met de maatregelen tegen boxhoppen.

Tip 9: starters opgelet

Startende IB ondernemers kunnen hun investeringen over 2010 tot een maximaal bedrag van € 300.000 willekeurig afschrijven. Dat wil zeggen desgewenst in één keer tot op de restwaarde of bij een investering in een bedrijfspand tot op de bodemwaarde. Deze regeling geldt echter uitsluitend voor de ondernemers die gedurende dit jaar recht hebben op startersaftrek. Dat is het geval indien u voldoet aan het urencriterium voor de onderneming, in één of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren niet voor eigen rekening een onderneming hebt gedreven en u in die voorafgaande vijf jaren niet meer dan twee keer de zelfstandigenaftrek hebt toegepast.

Indien 2010 het laatste jaar is waarin u als starter wordt aangemerkt, dan is het raadzaam om dit jaar nog maximaal te investeren en de faciliteit maximaal te gebruiken. Mocht hierdoor een verlies ontstaan, dan kan dit worden verrekend met de positieve inkomsten in de drie voorgaande jaren. U zult derhalve direct een belastingteruggave ontvangen, wat gunstig is voor de liquiditeitspositie van uw onderneming.

Tip 10: check uw oudedagsreserve

Controleer of uw ondernemingsvermogen per 31 december 2010 toereikend is om aan uw oudedagsreserve te kunnen doteren. Uw ondernemings- vermogen moet hiervoor ten minste gelijk zijn aan de oudedagsreserve per ultimo 2009 plus de verwachte toevoeging over 2010. Mocht dit niet het geval zijn, dan kunt u in december nog maatregelen treffen om uw ondernemingsvermogen te verhogen (bijvoorbeeld door etikettering van keuzevermogen).

Voor 2010 bedraagt de maximale dotatie aan de oudedagsreserve 12% van de winst, waarbij een maximum bedrag van € 11.811 geldt.

Tip 11: administratie 2003 mag weg

In verband met de bewaartermijn van 7 jaar hoeft u eind van dit jaar de administratie over 2003 en voorgaande jaren niet langer te bewaren. Let op: stukken met betrekking tot onroerend goed kunt u in verband met de herzieningstermijn voor de BTW beter 10 jaar bewaren.

Tip 12: box 1 inkomsten bijna nihil?

Indien u uw box 1 inkomsten kunt terugbrengen naar nihil, bent u geen premies volksverzekeringen verschuldigd. Dit geldt ook als u een gering belastbaar inkomen (van circa € 6.000) in box 1 heeft dat door toepassing van heffingskortingen niet wordt belast.

Deze regeling is bijvoorbeeld interessant voor de VPB ondernemer in ruste die zijn pensioen opschort tot zijn 65ste. Indien u de tussenliggende jaren kunt overbruggen met dividend uit de BV (box 2) en/of inkomsten uit vermogen (box 3), dan kan het belastingvoordeel jaarlijks oplopen tot ruim € 10.000.

Tip 13: financiering boven-matig?

Als uw B.V. bovenmatig wordt gefinancierd door vreemd vermogen, kan de rente hierop beperkt aftrekbaar zijn op grond van de thin capitalisation regeling. Deze regeling is van toepassing als uw B.V. deel uitmaakt van een groep vennootschappen en het gemiddeld vreemd vermogen meer dan 3x zo hoog is als het gemiddeld eigen vermogen. Hierbij geldt een marge van € 500.000. Als uw B.V. onder deze regeling lijkt te vallen, is het raadzaam om voor 31 december 2010 maatregelen te treffen om de verhouding tussen vreemd en eigen vermogen te beïnvloeden.